Abschreibung ist der buchhalterische Prozess, die Anschaffungskosten eines Anlageguts über die Nutzungsdauer zu verteilen, um Verschleiß, Alter und Wertverlust abzubilden.
Abschreibung (steuerlich Absetzung für Abnutzung, kurz AfA) ist der buchhalterische Prozess, die Anschaffungskosten eines Anlageguts über die Nutzungsdauer zu verteilen, sodass der Aufwand in den Jahren anfällt, in denen das Asset tatsächlich genutzt wird, statt auf einmal beim Kauf. Kaufen Sie einen Transporter, ist er nicht am zweiten Tag wertlos - er nutzt sich über Jahre ab, und die Abschreibung bildet das in den Büchern ab. In jeder Periode wird ein Anteil der Kosten als Aufwand erfasst, und der Buchwert des Assets sinkt um denselben Anteil.
So funktioniert Abschreibung
Vier Größen bestimmen jede Abschreibungsberechnung:
- Kosten - was das Asset gekostet hat, inklusive Inbetriebnahme; die CapEx-Zahl, nicht nur der Listenpreis.
- Nutzungsdauer - wie lange die Organisation es nutzen will, in Jahren oder Leistungseinheiten (in Deutschland orientiert an der amtlichen AfA-Tabelle).
- Restwert - der erwartete Wert am Ende; siehe Restwert.
- Methode - die Regel zur Verteilung von Kosten minus Restwert über die Nutzungsdauer.
Die laufende Summe bisher erfasster Aufwendungen heißt kumulierte Abschreibung, und Kosten minus kumulierte Abschreibung ist der Buchwert des Assets - die Zahl in der Bilanz.
Die wichtigsten Abschreibungsmethoden
- Lineare Abschreibung - jedes Jahr derselbe Betrag. Einfach, vorhersagbar und bei weitem die häufigste Wahl für Büro- und IT-Geräte.
- Degressive Abschreibung - ein fester Prozentsatz des verbleibenden Buchwerts pro Jahr, sodass der Aufwand früh größer ist und mit der Zeit sinkt. Passt besser zu Assets, die am Anfang am schnellsten an Wert verlieren.
- Leistungsabschreibung - Aufwand pro Nutzungseinheit (Maschinenstunden, Kilometer, Drucke), sodass ein arbeitsreiches Jahr mehr kostet als ein ruhiges. Üblich bei Maschinen und Fahrzeugen.
Ein Rechenbeispiel
Ein Unternehmen kauft einen Laptop für 1.400 €, plant vier Jahre Nutzung und schätzt einen Wiederverkaufswert von 200 € am Ende. Lineare Abschreibung ergibt:
(1.400 € - 200 €) / 4 Jahre = 300 € pro Jahr
Nach Jahr eins ist der Buchwert 1.100 €; nach Jahr zwei 800 €; und so weiter bis zum Restwert von 200 € am Ende von Jahr vier. Derselbe Laptop degressiv würde im ersten Jahr höheren Aufwand tragen und später niedrigeren, landet aber über einen steileren frühen Verlauf ungefähr am selben Punkt.
Warum Abschreibung mehr ist als Buchhaltung
Abschreibung ist nicht nur Buchführung. Der Plan zeigt, wann Geräte dem Ende ihrer geplanten Nutzungsdauer nahekommen, und treibt so die Ersatzplanung vor dem Ausfall statt danach. Buchwerte fließen in Versicherungsgespräche und die interne Verrechnung zwischen Abteilungen ein. Und die Lücke zwischen Buchwert und Realität ist in beide Richtungen aufschlussreich: Eine voll abgeschriebene Maschine, die noch liefert, ist ein stiller Gewinn; Geräte, die lange vor der geplanten Nutzungsdauer ausfallen, sind ein Hinweis darauf, dass die Schätzung oder der Einkauf überdacht werden sollte. Die steuerliche Behandlung unterscheidet sich je nach Land - viele Steuersysteme nutzen eigene Abzugsregeln statt Ihrer bilanziellen Abschreibung -, weshalb Bücher und Steuerberechnung oft auseinanderfallen.
Abschreibung im Anlagenverzeichnis
Abschreibung ist nur so gut wie die Asset-Daten darunter: Anschaffungspreis, -datum und erwartete Nutzungsdauer je Asset und Abgänge, die tatsächlich entfernt werden, damit Ghost Assets nicht weiter auf dem Papier abgeschrieben werden. Das ist ebenso sehr Registerarbeit wie Buchhaltungsarbeit. AMPthilly erfasst Anschaffungspreis, Datum, Lieferant und erwartete Nutzungsdauer je Asset und unterstützt Bewertung und Abschreibung, mit CSV-Export, damit die Finanzabteilung die Zahlen direkt in ihre Pläne übernimmt.
Verwandte Begriffe
- Lineare Abschreibung - die Methode mit gleichen Beträgen pro Jahr, die die meisten Teams nutzen
- Degressive Abschreibung - die vorgezogene Alternative für schnell fallende Assets
- Restwert - der geschätzte Endwert, der vor der Abschreibung abgezogen wird
- Buchwert - Kosten minus kumulierte Abschreibung, die Zahl in der Bilanz
- CapEx - die Kapitalanschaffungskosten, die Abschreibung über die Zeit verteilt