Bei der degressiven Abschreibung wird jedes Jahr ein fester Prozentsatz auf den verbleibenden Buchwert eines Assets angewendet, wodurch der Aufwand in die frühen Jahre verlagert wird.
Die degressive Abschreibung (im Englischen declining balance) ist eine Methode, die jedes Jahr einen festen Prozentsatz des verbleibenden Buchwerts eines Assets ansetzt, nicht einen festen Betrag. Weil die Bemessungsgrundlage Jahr für Jahr schrumpft, ist der Abschreibungsaufwand im ersten Jahr am höchsten und sinkt danach stetig - die Kosten werden in die Jahre verlagert, in denen das Asset tatsächlich am meisten an Wert verliert.
So funktioniert es
Jährliche Abschreibung = Abschreibungssatz × Buchwert zu Jahresbeginn.
Der Satz ist fest; die Basis ist der verbleibende Wert. Beachten Sie, was in der Formel fehlt: Der Restwert wird nicht wie bei linearer Abschreibung vorab abgezogen. Er wirkt stattdessen als Untergrenze - das Asset wird nie darunter abgeschrieben.
Ein Prozentsatz eines Restwerts erreicht nie ganz null, deshalb braucht jeder degressive Plan ein Ende: Entweder stoppt die Abschreibung, wenn der Buchwert den Restwert erreicht, oder die Methode wechselt in den letzten Jahren auf linear, damit das Asset rechtzeitig vollständig abgeschrieben ist.
Doppelt degressive Abschreibung
Der häufigste Weg, den Satz festzulegen, ist die Verdopplung des linearen Satzes. Ein Asset mit fünf Jahren Nutzungsdauer hat einen linearen Satz von 20 % (ein Fünftel pro Jahr), die doppelt degressive Methode nutzt also 40 %. Andere Multiplikatoren existieren - 150 % degressive Abschreibung nutzt 1,5× - aber die Verdopplungsvariante ist das, was die meisten mit “degressiver Abschreibung” meinen.
Ein Rechenbeispiel
Ein Tablet für 1.000 € mit fünf Jahren Nutzungsdauer und 100 € Restwert, doppelt degressiv mit 40 %:
- Jahr 1: 40 % × 1.000 = 400 € abgeschrieben, Buchwert 600 €
- Jahr 2: 40 % × 600 = 240 € abgeschrieben, Buchwert 360 €
- Jahr 3: 40 % × 360 = 144 € abgeschrieben, Buchwert 216 €
- Jahr 4: 40 % × 216 = 86,40 € abgeschrieben, Buchwert 129,60 €
- Jahr 5: nur 29,60 € abgeschrieben, Stopp bei 100 € Restwert
Mehr als zwei Drittel der Gesamtabschreibung entfallen auf die ersten zwei Jahre - ungefähr so, wie der Gebrauchtmarkt den Preis eines Tablets ohnehin entwickelt.
Wann sie der linearen Methode vorzuziehen ist
Die degressive Abschreibung passt zu Geräten, deren Wert anfangs am schnellsten fällt: Telefone, Tablets, Laptops, Drucker und die meiste Verbrauchertechnik. Folgt der Aufwand der realen Wiederverkaufskurve, bleiben die Buchwerte ehrlich, und ein zwei Jahre altes Gerät steht nicht mit einem optimistischen Betrag in den Büchern, den niemand zahlen würde. Sie passt auch von Natur aus zu Assets, deren Betriebskosten mit dem Alter steigen - in den frühen Jahren hohe Abschreibung und wenig Wartung, in den späteren umgekehrt, was das Bild der Gesamtbetriebskosten (TCO) glättet.
Manche Steuersysteme berechnen Investitionsabzüge nach dem degressiven Verfahren - das ist eine von der bilanziellen Abschreibung getrennte Rechnung. In Deutschland war die degressive AfA zuletzt nur befristet und für bestimmte Anschaffungszeiträume zulässig; die Regeln unterscheiden sich je nach Land und Zeitraum, prüfen Sie sie also konkret, statt anzunehmen, dass beides übereinstimmt.
Die lineare Abschreibung bleibt die bessere Standardmethode für gleichmäßig abnutzende Assets (Möbel, Einbauten, Maschinen mit gleichmäßiger Auslastung) und für alle, die eine flache, vorhersehbare Belastung der Genauigkeit vorziehen.
Degressive Abschreibung in der Praxis
Die Methode erfordert etwas mehr Buchführung als die lineare - die Belastung jedes Jahres hängt vom Buchwert am Vorjahresende ab, deshalb müssen Anschaffungspreis, -datum und Abgangsdatum jedes aktivierten Postens (im Budget gesprochen CapEx) zuverlässig erfasst sein. In AMPthilly stehen Anschaffungspreis, Datum und erwartete Nutzungsdauer auf jedem Asset-Datensatz, mit Bewertung und Abschreibung im Pro-Plan und CSV-Export für die Finanzabteilung.
Verwandte Begriffe
- Restwert - die Untergrenze, unter die das Asset nie abgeschrieben wird
- Buchwert - die schrumpfende Bemessungsgrundlage, auf die der Satz jedes Jahr angewendet wird
- CapEx - die Investitionen, die überhaupt erst abgeschrieben werden
- OpEx - Betriebskosten, die sofort erfasst werden, statt sie über Jahre zu verteilen
- Total Cost of Ownership - das vollständige Bild der Lebenszykluskosten, in das die Abschreibung einfließt