Was ist degressive Abschreibung?

Die degressive Abschreibung (im Englischen declining balance oder reducing balance, im deutschen Sprachgebrauch auch geometrisch-degressive Abschreibung oder Buchwertabschreibung) setzt jedes Jahr einen festen Prozentsatz des verbleibenden Buchwerts eines Assets an, nicht einen festen Betrag. Weil die Bemessungsgrundlage Jahr für Jahr schrumpft, ist der Abschreibungsaufwand im ersten Jahr am höchsten und sinkt danach stetig - die Kosten werden in die Jahre verlagert, in denen das Asset tatsächlich am meisten an Wert verliert.

Sie gehört zur Familie der beschleunigten Abschreibungsverfahren, neben der arithmetisch-degressiven Abschreibung (Digitalmethode). Ihr Gegenstück ist die lineare Abschreibung, die dieselben Gesamtkosten gleichmäßig verteilt.

Was Sie lernen werden

• So funktioniert es: die Formel, Schritt für Schritt
• Der Abschreibungssatz je Nutzungsdauer
• Doppelt degressiv, 150 % und die Wahl des Faktors
• Ein durchgerechnetes Beispiel mit vollem Plan
• Degressiv vs. linear im direkten Vergleich
• Der Wechsel zur linearen Abschreibung
• Unterjährig angeschaffte Assets
• Die Berechnung in der Tabellenkalkulation
• Wie es in der Buchhaltung erscheint
• Handelsbilanzielle vs. steuerliche Abschreibung
• Welche Assets zur degressiven Methode passen
• Was beim Abgang passiert
• Häufige Fehler
• Degressive Abschreibung in der Praxis

So funktioniert es: die Formel, Schritt für Schritt

Die ganze Methode besteht aus drei Zeilen Rechenarbeit.

1. Linearer Satz = 1 ÷ Nutzungsdauer in Jahren
2. Degressiver Satz = linearer Satz × Faktor (üblich sind 150 %, 175 % oder 200 %)
3. Jährliche Abschreibung = degressiver Satz × Buchwert zu Jahresbeginn

Für die doppelt degressive Variante fallen die ersten beiden Schritte zu einer Abkürzung zusammen: Satz = 2 ÷ Nutzungsdauer. Ein Asset mit fünf Jahren Nutzungsdauer schreibt also mit 2 ÷ 5 = 40 % pro Jahr ab.

Der Satz ist fest; die Bemessungsgrundlage ist der jeweils verbleibende Wert. Beachten Sie, was in der Formel fehlt: Der Restwert wird nicht vorab abgezogen, wie es bei der linearen Abschreibung der Fall ist. Er wirkt stattdessen als Untergrenze - das Asset wird nie darunter abgeschrieben.

Ein Prozentsatz eines Restbetrags erreicht nie ganz null, deshalb braucht jeder degressive Plan ein Ende: Entweder stoppt die Abschreibung, wenn der Buchwert den Restwert erreicht, oder die Methode wechselt in den letzten Jahren auf linear, damit das Asset rechtzeitig vollständig abgeschrieben ist.

Es gibt außerdem eine seltenere Herleitung, die sogenannte Konstant-Prozent- oder Matheson-Formel. Sie rechnet den Satz so zurück, dass der Plan exakt auf dem Restwert landet - ohne Wechsel und ohne Deckelung:

Satz = 1 - (Restwert ÷ Anschaffungskosten)^(1 ÷ Nutzungsdauer)

Bei einem Asset für 1.000 € mit 100 € Restwert über fünf Jahre ergibt das 1 - 0,1^0,2 = 36,9 %. Wenden Sie 36,9 % fünfmal auf den Buchwert zu Jahresbeginn an, und der Endwert liegt auf den Cent genau bei 100 €. Genau diesen Satz nutzt die Tabellenfunktion für die feste degressive Abschreibung, und er lohnt sich immer dann, wenn Sie eine saubere Landung statt eines Faustregelsatzes wollen.

Der Abschreibungssatz je Nutzungsdauer

Der Satz hängt nur von der Nutzungsdauer und vom Faktor ab, deshalb lohnt es sich, die gängigen Werte zur Hand zu haben.

Eine Nutzungsdauer von drei Jahren ergibt bei Faktor 200 % einen Satz von 66,7 % - damit sind zwei Drittel des Assets im ersten Jahr abgeschrieben. Das ist so schnell, dass viele Anlagenrichtlinien kurzlebige Assets stattdessen bei 150 % deckeln.

Doppelt degressiv, 150 % und die Wahl des Faktors

Der Faktor ist der Multiplikator auf den linearen Satz und die einzige echte Ermessensentscheidung in dieser Methode. Drei Werte sind gebräuchlich.

• 200 % (doppelt degressiv) ist der Standard, den die meisten mit “degressiver Abschreibung” meinen. Er passt zu Assets, die früh und steil an Wert verlieren: Laptops, Smartphones, Tablets und andere schnell veraltende Technik, bei der der Gebrauchtpreis nach zwölf Monaten wenig mit der Rechnung zu tun hat.
• 150 % ist milder. Er passt zu Fahrzeugen, Gabelstaplern, Maschinen und Baustellenausrüstung, die ihren Wert besser halten und über einen längeren Bogen verschleißen. Viele Anlagenrichtlinien wählen ihn als Mittelweg, wenn 200 % zu aggressiv wirkt.
• 175 % taucht gelegentlich auf, meist weil ein Steuer- oder Berichtsrahmen ihn vorschreibt, nicht weil ihn jemand bewusst gewählt hätte.

Zwei Punkte sollten klar sein. Erstens geben manche Regelwerke den Faktor vor - veröffentlicht eine Finanzverwaltung einen degressiven Prozentsatz, dann ist das die Zahl, und Ihr eigenes Ermessen betrifft nur den handelsbilanziellen Wert. Zweitens, und wichtiger: Der Faktor ändert nicht, wie viel Sie insgesamt abschreiben, sondern nur wann. Über die gesamte Nutzungsdauer wird das Asset in beiden Fällen von den Anschaffungskosten auf den Restwert abgeschrieben. Ein höherer Faktor zieht lediglich mehr Aufwand ins erste Jahr, drückt dort das Betriebsergebnis und führt früher zu einem niedrigeren Buchwert in der Bilanz. Das ist eine Frage von Zeitpunkt und Darstellung, kein Weg, insgesamt mehr abzuschreiben.

Ein durchgerechnetes Beispiel mit vollem Plan

Ein Tablet für 1.000 € mit fünf Jahren Nutzungsdauer und 100 € Restwert, doppelt degressiv mit 40 %, angeschafft am 1. Januar.

Jahr fünf braucht eine Erklärung, denn wer nachrechnet, merkt sofort, dass der Betrag nicht dem Satz folgt. 40 % von 129,60 € sind 51,84 €, was den Buchwert auf 77,76 € drücken würde - unter die Restwertgrenze von 100 €. Die Abschreibung wird deshalb auf 29,60 € gedeckelt, also genau auf den Betrag, der das Asset auf den Restwert bringt und keinen Cent weiter. Diese Deckelung ist die Restwertgrenze bei der Arbeit, kein Rechenfehler.

In diesem konkreten Plan entfallen 640 € der insgesamt 900 € auf die ersten beiden Jahre. Das ist eine Folge des Satzes von 40 % bei fünf Jahren Nutzungsdauer, kein allgemeines Gesetz - bei 150 % auf dasselbe Asset trügen die ersten beiden Jahre 510 €. Je höher der Faktor und je kürzer die Nutzungsdauer, desto stärker vorn lastig die Kurve.

Degressiv vs. linear im direkten Vergleich

Am deutlichsten wird der Unterschied, wenn Sie beide Methoden auf dasselbe Asset anwenden. Linear ergibt das Tablet für 1.000 € genau (1.000 - 100) ÷ 5 = 180 € pro Jahr.

Der Schnittpunkt liegt sichtbar im dritten Jahr: Die degressive Methode belastet die Jahre eins und zwei stärker als die lineare und ab Jahr drei schwächer. Beide starten bei 1.000 € und enden bei 100 €, beide summieren sich auf 900 €. Unterm Strich geht nichts verloren und nichts hinzu.

Was sich ändert, ist die Form der Zahlen. Jahr eins trägt degressiv 220 € mehr Aufwand, das Betriebsergebnis ist also niedriger und die Marge im Anschaffungsjahr dünner - was das ehrliche Bild ist, wenn das Asset tatsächlich so viel an Wert verloren hat. Die Bilanz folgt: Nach zwei Jahren steht das Tablet mit 360 € statt 640 € in den Büchern, näher an dem, was es wirklich einbringen würde. Ab Jahr vier dreht sich das Muster um, und die degressive Methode schmeichelt der Gewinn-und-Verlust-Rechnung, weil der Großteil der Kosten bereits hinter Ihnen liegt.

Der Wechsel zur linearen Abschreibung

Weil ein schrumpfender Prozentsatz einer schrumpfenden Basis nie null erreicht, enthalten die meisten degressiven Pläne einen automatischen Wechsel. Die Regel ist einfach und mechanisch:

Vergleichen Sie jedes Jahr die degressive Abschreibung mit (verbleibender Buchwert - Restwert) ÷ verbleibende Jahre. Wechseln Sie dauerhaft in dem ersten Jahr, in dem der lineare Wert gleich hoch oder höher ist als der degressive.

Ab diesem Punkt ist die Abschreibung konstant, und das Asset landet am Ende der Nutzungsdauer exakt auf dem Restwert.

Im Tablet-Beispiel oben wird der Wechsel nie ausgelöst, weil die Restwertgrenze von 100 € zuerst greift. Um den Schnittpunkt sauber zu sehen, nehmen wir dasselbe Asset für 1.000 € mit fünf Jahren Nutzungsdauer, aber ohne Restwert, weiterhin mit 40 %.

Im vierten Jahr überholt der lineare Wert auf den verbleibenden Buchwert (216 € auf zwei Restjahre = 108 €) den degressiven Wert von 86,40 €, deshalb findet der Wechsel dort statt. Die Jahre vier und fünf tragen je 108 €, und das Asset ist pünktlich auf null abgeschrieben. Die Summe beträgt weiterhin 1.000 €.

Zwei praktische Hinweise. In mehreren Steuersystemen ist dieser Wechsel bereits in die veröffentlichten Prozentsätze eingearbeitet, sodass Sie den Vergleich nie selbst anstellen - Sie lesen den Jahressatz schlicht aus einer Tabelle ab. Und Tabellenfunktionen erledigen ihn für Sie, was Thema des nächsten Abschnitts ist.

Unterjährig angeschaffte Assets

Das Beispiel oben unterstellt stillschweigend eine Anschaffung am 1. Januar. Fast nichts wird am 1. Januar gekauft.

Der geradlinige Weg ist, das erste Jahr zeitanteilig auf die Nutzungsmonate zu kürzen. Dasselbe Tablet für 1.000 €, angeschafft am 1. Oktober, erhält drei Zwölftel der vollen Jahresabschreibung, alles danach läuft normal auf dem reduzierten Buchwert weiter.

Beachten Sie den Folgeeffekt: Ein Asset mit fünf Jahren Nutzungsdauer erscheint nun in sechs Geschäftsjahren, weil das erste und das letzte jeweils angebrochen sind. Das überrascht alle, die erwarten, dass der Plan exakt der Nutzungsdauer entspricht.

Viele Richtlinien umgehen die monatsgenaue Rechnung mit einer Vereinfachungsregel - einer Annahme darüber, wann Assets als in Betrieb genommen gelten, konsequent auf alles angewendet.

• Halbjahresregel - jedes Asset gilt als zur Jahresmitte angeschafft, das erste Jahr erhält also unabhängig vom tatsächlichen Datum die halbe Jahresabschreibung.
• Monatsmittenregel - das Asset gilt als Mitte seines Anschaffungsmonats in Betrieb genommen.
• Quartalsmittenregel - dieselbe Idee auf Quartalsebene, teils verpflichtend, wenn ein großer Teil der Jahresanschaffungen spät im Jahr anfällt.
• Voller Anschaffungsmonat - ein voller Monat für den Anschaffungsmonat, keiner für den Abgangsmonat.

Vereinfachungsregeln sind eine Richtlinienentscheidung, keine buchhalterische Wahrheit. Welche Sie auch wählen: Wenden Sie sie auf jedes Asset der Klasse an und dokumentieren Sie sie. Und alle teilen eine harte Voraussetzung - das Anschaffungsdatum auf dem Asset-Datensatz muss stimmen, denn es entscheidet, wie viel vom ersten Jahr Sie ansetzen. Am Jahresende Daten aus dem Gedächtnis zu schätzen, ist genau die Stelle, an der unterjährige Pläne schiefgehen.

Die Berechnung in der Tabellenkalkulation

Jede gängige Tabellenkalkulation bringt drei Funktionen dafür mit, und zu wissen, welche man nimmt, spart viel Handarbeit.

• DDB(Kosten; Restwert; Nutzungsdauer; Periode; [Faktor]) - in deutschen Excel-Versionen GDA - liefert die Abschreibung für eine volle Periode nach der degressiven Methode. Das Argument Faktor ist standardmäßig 2, ohne Angabe erhalten Sie also die doppelt degressive Variante; für die 150-Prozent-Variante übergeben Sie 1,5. Die Funktion beachtet die Restwertgrenze, wechselt aber nicht auf linear.
• DB(Kosten; Restwert; Nutzungsdauer; Periode; [Monat]) - deutsch GDA2 - ist die feste degressive Abschreibung. Sie leitet ihren Satz aus der oben gezeigten Konstant-Prozent-Formel ab statt aus einem Faktor, und das optionale Argument Monat deckt ein angebrochenes erstes Jahr ab: GDA2(1000; 100; 5; 1; 3) liefert die Abschreibung für ein Asset, das drei Monate des ersten Jahres genutzt wurde.
• VDB(Kosten; Restwert; Nutzungsdauer; Anfang; Ende; [Faktor]; [Nicht_wechseln]) ist die vollständigste der drei und heißt in beiden Sprachversionen gleich. Sie verarbeitet angebrochene Perioden über gebrochene Anfangs- und Endwerte und führt standardmäßig den oben beschriebenen automatischen Wechsel auf linear durch. Übergeben Sie WAHR als letztes Argument, um den Wechsel zu unterdrücken.

Wenn Sie den Rechenweg lieber sehen als einer Funktion vertrauen, bauen Sie das Vier-Spalten-Layout von Hand - das dauert eine Minute und prüft sich selbst:

Halten Sie den Satz in einer Zelle, statt 0,4 die Spalte hinunterzutippen - der Faktor lässt sich dann mit einer einzigen Zellenänderung anpassen, und wer die Datei prüft, sieht sofort, welcher Satz verwendet wurde. Eine fünfte Spalte für die kumulierte Abschreibung sorgt dafür, dass sich der Plan direkt mit dem Posten der kumulierten Abschreibung in der Buchhaltung abstimmen lässt.

Wie es in der Buchhaltung erscheint

Die Buchungslogik ist identisch mit jeder anderen Abschreibungsmethode - nur die Zahlen unterscheiden sich. Die Abschreibung jedes Jahres ist eine Sollbuchung auf Abschreibungsaufwand in der Gewinn-und-Verlust-Rechnung und eine Habenbuchung auf kumulierte Abschreibung, einen Wertberichtigungsposten, der in der Bilanz gegen die ursprünglichen Anschaffungskosten steht. Die Anschaffungskosten selbst werden nie direkt gemindert; der Restbuchwert ist Anschaffungskosten minus kumulierte Abschreibung, und genau diesen verrechneten Wert weist die Bilanz aus.

Abschreibung ist ein nicht zahlungswirksamer Aufwand. Das Geld hat das Unternehmen beim Kauf verlassen - die jährliche Buchung verteilt lediglich diese historische Ausgabe, weshalb sie in der Cashflow-Betrachtung wieder hinzugerechnet und im EBITDA ausgeklammert wird.

Die Rechnungslegungsstandards haben zur Methodenwahl durchaus etwas zu sagen. Nach IAS 16 (und sinngemäß nach anderen Rechnungslegungsrahmen) muss die Abschreibungsmethode dem Muster entsprechen, in dem der künftige wirtschaftliche Nutzen des Assets voraussichtlich verbraucht wird. Die degressive Methode ist genau dann begründbar, wenn dieses Muster vorn lastig ist, und schwer zu verteidigen, wenn es das nicht ist. Die Standards verlangen außerdem, Methode, Nutzungsdauer und Restwert mindestens zu jedem Geschäftsjahresende zu überprüfen. Ändert eine Überprüfung einen dieser Werte, ist das eine Änderung einer rechnungslegungsbezogenen Schätzung nach IAS 8 und wird prospektiv angewendet - Sie passen künftige Beträge an, Sie berichtigen nicht die bereits berichteten Jahre.

Handelsbilanzielle vs. steuerliche Abschreibung

Das sind zwei getrennte Rechnungen, die zufällig eine ähnliche Arithmetik nutzen, und sie zu vermengen ist eine der häufigsten Verwechslungsquellen.

Die handelsbilanzielle Abschreibung ist der Wert in Ihrem Jahresabschluss, geregelt durch die oben beschriebenen Standards und getrieben von Ihrer eigenen Einschätzung von Nutzungsdauer und Nutzungsverlauf. Die steuerliche Abschreibung ist das, was die Finanzverwaltung sagt. Viele Verwaltungen ignorieren Ihren handelsbilanziellen Wert vollständig und betreiben ein eigenes degressives System mit vorgegebenen Sätzen, Pools und Regeln, sodass beide Pläne vom ersten Tag an auseinanderlaufen und das bis zum Abgang tun.

Einige Beispiele dafür, wie unterschiedlich diese Systeme sind, Stand August 2026:

• Deutschland lässt für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die zwischen Mitte 2025 und Ende 2027 angeschafft werden, eine degressive AfA von bis zum Dreifachen des linearen Satzes zu, gedeckelt bei 30 %, mit jederzeit möglichem Wechsel zur linearen AfA.
• Das Vereinigte Königreich rechnet Investitionsabzüge (capital allowances) degressiv auf Poolbasis statt Asset für Asset. Der Satz des Hauptpools sinkt ab April 2026 von 18 % auf 14 %, der Sonderpool liegt bei 6 %.
• Schweden bietet mit der räkenskapsenlig avskrivning eine degressive Hauptregel von 30 % (huvudregeln) neben einer Ergänzungsregel von 20 % der Anschaffungskosten (kompletteringsregeln), wobei Unternehmen in der Regel die günstigere der beiden nutzen können.

Betrachten Sie all das als Veranschaulichung, nicht als Beratung. Sätze, Pools, Anwendungszeiträume und Grenzwerte ändern sich häufig und unterscheiden sich nach Assetklasse und Rechtsform - prüfen Sie die aktuell geltenden Regeln in Ihrem Land oder fragen Sie Ihre Steuerberatung, statt anzunehmen, dass handelsbilanzieller Plan und steuerliche Berechnung übereinstimmen. Praktisch besteht die Lösung darin, ein sauberes Anlagenverzeichnis mit korrekten Kosten-, Datums- und Abgangsdaten zu führen und daraus die jeweils benötigten Pläne zu erzeugen.

Welche Assets zur degressiven Methode passen

Die degressive Abschreibung passt zu Ausstattung, deren Wert früh am schnellsten fällt und deren Wiederverkaufskurve wirklich steil ist, nicht bloß als steil angenommen wird.

Gute Kandidaten

• Laptops, Diensthandys, Tablets, Monitore und Drucker - schnelle Veralterung, steile Gebrauchtpreiskurve und häufig ein fester Hardware-Austauschzyklus, lange bevor die Geräte physisch ausfallen.
• Firmenfahrzeuge, Transporter und Gabelstapler - ein gut dokumentierter Wertverlust in den ersten ein bis zwei Jahren, danach ein langer flacher Auslauf. Meist mit Faktor 150 % statt 200 %.
• Elektrowerkzeuge und Baustellenausrüstung - hohe Beanspruchung früh, sichtbarer Zustandsverfall und ein Gebrauchtmarkt, der Alter hart abwertet.

Schlechte Kandidaten

Möbel, Regale, Lagertechnik, Einbauten und gleichmäßig ausgelastete Maschinen nutzen sich gleichmäßig ab, ein vorn lastiger Aufwand stellt also falsch dar, was tatsächlich passiert. Die lineare Abschreibung ist hier die ehrliche Entsprechung, und sie bleibt auch die bessere Standardmethode für alle, die eine flache, vorhersehbare Belastung der Genauigkeit vorziehen.

Folgt der Aufwand der realen Wiederverkaufskurve, bleiben die Buchwerte ehrlich, und ein zwei Jahre altes Gerät steht nicht mit einem optimistischen Betrag in den Büchern, den niemand zahlen würde. Sie passt außerdem von Natur aus zu Assets, deren Betriebskosten mit dem Alter steigen - in den frühen Jahren hohe Abschreibung und wenig Wartung, in den späteren umgekehrt, was das Bild der Gesamtbetriebskosten (TCO) glättet.

Die degressive Methode ist auch nicht die einzige Alternative zur linearen. Die Leistungsabschreibung verteilt die Kosten nach Ausbringung oder Betriebsstunden, was zu Maschinen passt, deren Verschleiß eher der Nutzung als der Zeit folgt. Die arithmetisch-degressive Abschreibung (Digitalmethode) ist ein weiteres beschleunigtes Verfahren mit einer anderen Kurve. Zu wissen, dass es diese Familie gibt, verhindert, dass die degressive Methode aus Gewohnheit auf Assets angewendet wird, zu denen sie nicht passt.

Was beim Abgang passiert

Weil die degressive Methode den Wert schnell abschreibt, liegt der Buchwert in den Jahren drei bis fünf oft unter dem, was das Asset tatsächlich einbringt. Ein Gewinn beim Abgang ist unter dieser Methode deshalb ausgesprochen häufig - das ist das Spiegelbild des vorn lasteten Aufwands, kein Geldsegen.

Die Mechanik ist kurz. Nehmen Sie die ursprünglichen Anschaffungskosten und die kumulierte Abschreibung aus der Bilanz heraus, vergleichen Sie den Verkaufserlös mit dem Restbuchwert zum Abgangsdatum und buchen Sie die Differenz: Erlöse über dem Restbuchwert sind ein Gewinn, darunter ein Verlust. Das Tablet aus dem Rechenbeispiel steht nach drei Jahren mit 216 € in den Büchern; für 300 € verkauft ergibt das einen Gewinn von 84 €.

Der organisatorische Punkt wiegt genauso schwer wie der buchhalterische. Das Abgangsdatum muss erfasst werden, sonst schreibt der Plan still weiter etwas ab, das es gar nicht mehr gibt. Der Anlagenabgang beschreibt den weiteren Prozess.

Häufige Fehler

• Den Restwert im ersten Jahr von der Bemessungsgrundlage abziehen. Er ist eine Untergrenze, kein Abzug. Linear schreibt man Anschaffungskosten minus Restwert ab; degressiv schreibt man den vollen Buchwert ab und stoppt einfach beim Restwert.
• Den Satz auf die Anschaffungskosten statt auf den Buchwert zu Jahresbeginn anwenden. Das ist lineare Abschreibung mit einem seltsamen Satz, keine degressive, und es schreibt das Asset massiv zu schnell ab.
• Über die Restwertgrenze hinaus abschreiben. Die Abschreibung des letzten Jahres ist fast immer ein gedeckelter Betrag, nicht der blind angewendete Satz - wie in Jahr fünf des Rechenbeispiels oben.
• Vergessen, dass der Plan nie null erreicht. Ohne Stopp am Restwert oder Wechsel auf linear läuft ein degressiver Plan ewig mit immer kleineren Beträgen weiter.
• Die degressive Methode für gleichmäßig verschleißende Assets nutzen. Verliert das Asset früh nicht schneller an Wert, scheitert die Methode am Nutzungsverlaufstest der Standards und stellt sowohl Aufwand als auch Buchwert falsch dar.
• Das angebrochene erste Jahr ignorieren. Eine volle Jahresabschreibung auf ein im November angeschafftes Asset überzeichnet den Aufwand des ersten Jahres deutlich.
• Karteileichen im Anlagevermögen mitschleppen. Ausstattung, die verkauft, verschrottet, verloren oder ausgebucht, aber nie aus dem Register entfernt wurde, erzeugt weiter Abschreibungsaufwand und bläht das Anlagenverzeichnis still auf - ein Problem, das nur eine regelmäßige körperliche Bestandsaufnahme aufdeckt.
• Den Satz rückwirkend ändern. Eine geänderte Nutzungsdauer oder Methode ist eine Schätzungsänderung für künftige Perioden, kein Grund, den Vorjahresabschluss zu berichtigen.

Degressive Abschreibung in der Praxis

Die Methode erfordert etwas mehr Buchführung als die lineare, weil die Abschreibung jedes Jahres vom Buchwert am Vorjahresende abhängt - ein falscher Wert pflanzt sich durch alle Folgejahre fort. Damit entscheiden die zugrunde liegenden Aufzeichnungen darüber, ob ein Plan vertrauenswürdig ist, nicht die Rechenarbeit. Anschaffungspreis, Anschaffungsdatum, erwartete Nutzungsdauer und Abgangsdatum jedes aktivierten Postens (im Budget gesprochen CapEx) müssen einmal erfasst werden und danach korrekt bleiben.

In AMPthilly stehen Anschaffungspreis, Anschaffungsdatum, Lieferant, Rechnungsnummer und erwartete Nutzungsdauer auf jedem Asset-Datensatz, Bewertung und Abschreibung sind im Pro-Plan enthalten und der CSV-Export übergibt die Zahlen an die Buchhaltung. Statusänderungen und Abgänge landen in der Änderungshistorie am Asset, sodass ein ausgemustertes Gerät im Plan des nächsten Jahres keine lebende Zeile mehr ist. Wenn Ihr aktueller Plan in einer Datei lebt, die niemand erben möchte: Warum Tabellen bei der Inventarverwaltung scheitern beschreibt die Fehlerbilder, Mit einem einfachen Inventarverzeichnis starten die Lösung.

FAQ

Wie berechnet man den degressiven Abschreibungssatz? Beginnen Sie mit dem linearen Satz, also 1 geteilt durch die Nutzungsdauer, und multiplizieren Sie ihn mit dem gewählten Faktor. Ein Asset mit fünf Jahren Nutzungsdauer hat einen linearen Satz von 20 %; bei Faktor 200 % liegt der degressive Satz bei 40 %, bei 150 % bei 30 %. Die Abkürzung für die doppelt degressive Variante lautet schlicht 2 geteilt durch die Nutzungsdauer. Wenden Sie diesen festen Satz auf den Buchwert zu Jahresbeginn an, nicht auf die Anschaffungskosten, dann sinkt der Aufwand Jahr für Jahr.

Was ist der Unterschied zwischen degressiver und linearer Abschreibung? Die lineare Abschreibung setzt jedes Jahr denselben Betrag an: Anschaffungskosten minus Restwert, geteilt durch die Nutzungsdauer. Die degressive Abschreibung setzt einen festen Prozentsatz des jeweils verbleibenden Buchwerts an, der Aufwand ist also im ersten Jahr am größten und schrumpft danach. Über die gesamte Nutzungsdauer ist die Summe bei beiden Methoden identisch - nur die zeitliche Verteilung unterscheidet sich. Bei einem Asset für 1.000 € über fünf Jahre belastet die doppelt degressive Methode das erste Jahr mit 400 € gegenüber 180 € linear und liegt ab dem dritten Jahr darunter.

Wie behandelt man ein unterjährig angeschafftes Asset? Kürzen Sie die Abschreibung des ersten Jahres zeitanteilig auf die Monate, in denen das Asset tatsächlich genutzt wurde. Eine Anschaffung am 1. Oktober erhält drei Zwölftel der vollen Jahresabschreibung, der verbleibende Buchwert läuft danach normal weiter. Manche Richtlinien arbeiten stattdessen mit Vereinfachungsregeln wie der Halbjahresregel, der Monatsmittenregel oder der Quartalsmittenregel, die unabhängig vom genauen Datum einen Standardzeitpunkt unterstellen. So oder so umfasst der Plan nun ein Geschäftsjahr mehr als die Nutzungsdauer, weshalb das Anschaffungsdatum auf jedem Datensatz stimmen muss.

Was ist die doppelt degressive Abschreibung? Die doppelt degressive Abschreibung ist die häufigste Variante: Der Satz ist doppelt so hoch wie der lineare Satz und wird auf den verbleibenden Buchwert angewendet. Ein Asset mit fünf Jahren Nutzungsdauer hat einen linearen Satz von 20 %, die doppelt degressive Methode belastet also 40 % des jeweils verbleibenden Buchwerts pro Jahr - 40 % der Anschaffungskosten im ersten Jahr, 40 % des kleineren Restbetrags im zweiten Jahr und so weiter. Die Abschreibung sinkt jedes Jahr, während der Satz gleich bleibt.

Erreicht die degressive Abschreibung jemals null? Nicht von selbst - ein Prozentsatz eines Restbetrags lässt immer einen Restbetrag übrig. In der Praxis wird der Plan am Restwert gestoppt oder in den späteren Jahren auf linear umgestellt, damit das Asset am Ende der Nutzungsdauer vollständig abgeschrieben ist. Die meisten Buchhaltungsprogramme und Anlagenrichtlinien sehen eines dieser beiden Enden vor.

Ist die degressive Abschreibung dasselbe wie declining balance? Ja. Degressive Abschreibung ist der deutsche Oberbegriff; im Englischen heißt dieselbe Methode declining balance oder reducing balance, daneben finden sich written-down value (WDV) und diminishing balance. Im deutschen Sprachgebrauch sind außerdem geometrisch-degressive Abschreibung und Buchwertabschreibung üblich. Alle beschreiben einen festen Prozentsatz auf den verbleibenden Buchwert je Periode, wodurch die Abschreibung Jahr für Jahr sinkt.

Fazit

Die degressive Abschreibung setzt einen festen Prozentsatz - linearer Satz mal Faktor, oder 2 ÷ Nutzungsdauer bei der doppelt degressiven Variante - auf den Buchwert an, der zu Jahresbeginn noch übrig ist. Das Ergebnis ist eine Belastung, die im ersten Jahr am schwersten wiegt und danach jedes Jahr leichter wird, passend zu Assets, die tatsächlich so an Wert verlieren: Laptops, Smartphones, Fahrzeuge, Werkzeuge. Sie schreibt insgesamt genauso viel ab wie die lineare Methode, nur früher. Geben Sie ihr ein sauberes Ende, entweder eine Restwertgrenze oder einen Wechsel auf linear, kürzen Sie das erste Jahr, wenn nicht im Januar angeschafft wurde, und halten Sie handelsbilanziellen und steuerlichen Plan getrennt. Die Arithmetik ist leicht; die Disziplin steckt in den Asset-Daten, die sie speisen.

Verwandte Begriffe

• Lineare Abschreibung - die Alternative mit gleichmäßiger Belastung und die Methode, auf die die meisten Pläne am Ende wechseln
• Abschreibung - der Oberbegriff und die gesamte Bandbreite der Methoden
• Abschreibungsplan - die Tabelle Jahr für Jahr, die die Methode erzeugt
• Restbuchwert - Anschaffungskosten minus kumulierte Abschreibung; die Basis, auf die der Satz jedes Jahr angewendet wird
• Restwert - die Untergrenze, unter die das Asset nie abgeschrieben wird
• Buchwert - die schrumpfende Bemessungsgrundlage, auf die der Satz jedes Jahr angewendet wird
• Nutzungsdauer - der Eingangswert, der den Satz überhaupt erst festlegt
• Anlagenabgang - was passiert, wenn das Asset geht, und warum Gewinne hier häufig sind
• CapEx - die Investitionen, die überhaupt erst abgeschrieben werden
• OpEx - Betriebskosten, die sofort erfasst werden, statt sie über Jahre zu verteilen
• Total Cost of Ownership - das vollständige Bild der Lebenszykluskosten, in das die Abschreibung einfließt

Tools, die das erleichtern

AMPthilly führt Anschaffungspreis, Anschaffungsdatum, Lieferant, Rechnungsnummer und erwartete Nutzungsdauer auf jedem Asset-Datensatz - genau die Eingangswerte, die ein degressiver Abschreibungsplan braucht, an einem Ort statt verstreut über Rechnungen. Bewertung und Abschreibung von Assets gehören zum Pro-Plan, Belege und Garantieunterlagen hängen am Asset, sodass zum Jahresende nichts gesucht werden muss, und die Änderungshistorie hält Abgänge und Statusänderungen am Datensatz fest, damit ausgemusterte Geräte keine Abschreibung mehr erzeugen. Braucht die Buchhaltung die Zahlen, übergibt sie der CSV-Export. Kostenlos starten - keine Kreditkarte nötig - oder sprechen Sie mit uns über Ihr Setup.